25.01.2021 tarih ve 31375 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 523 Sıra No.lı VUK Genel Tebliği ile bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin belirli bir haddi aşan mal ve hizmet alımlarını "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; mal ve hizmet satışlarını ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirmeleri yükümlülüğüne dair usul ve esaslar ile bildirim hadlerini düzenleyen 396 Sıra No.lı VUK Genel Tebliğinde aşağıdaki düzenlemeler yapılmıştır.
Söz konusu düzenlemeler 01.07.2021 tarihinde yürürlüğe girecektir.
1. 2021/Temmuz ayı ve sorasında e-belgeler Ba-Bs formlarına dahil edilmeyecektir
Vergi Usul Kanunu kapsamında elektronik belge olarak düzenlenen belgeler, 2021 yılının Temmuz ayına ilişkin dönemden itibaren Form Ba ve Form Bs bildirimlerine dahil edilmeyecektir.
2. Ba-Bs formlarında 5.000 TL haddinin belirlenmesinde gerek kâğıt gerekse e-belge olarak düzenlenen tüm belgelerin dikkate alınması; ancak sadece kâğıt ortamda düzenlenen belgelerin bildirilmesi
Bilindiği üzere, mükelleflerin aylık dönemlerine ilişkin mal ve/veya hizmet alışları ile mal ve/veya hizmet satışlarına uygulanacak BA-BS bildirim haddi 5.000 TL olarak uygulanmaktadır. Buna göre, bir kişi veya kurumdan KDV hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet alışları, "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir kişi veya kuruma KDV hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satışları ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" nun Tablo II alanında bildirilmektedir.
Tebliğe eklenen yeni düzenleme uyarınca, bir kişi veya kurumdan yapılan mal ve/veya hizmet alış tutarları ile bir kişi veya kuruma yapılan mal ve/veya hizmet satış tutarlarına ilişkin 5.000 TL tutarındaki haddin belirlenmesinde, elektronik olarak ve kâğıt ortamında düzenlenen tüm belgelerin birlikte değerlendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu haddin aşılması halinde ise sadece kâğıt ortamında düzenlenen belgeler Ba-Bs bildirimlerine dâhil edilecektir.
Örnek: Form Ba ve Form Bs bildirimi verme yükümlülüğü bulunan (A) işletmesine 2021/Kasım dönemi içerisinde, (B) firması tarafından KDV hariç 4.800 TL tutarında e-Arşiv Fatura ve her biri 150 TL tutarında 2 adet kâğıt ortamında fatura düzenlenmiştir. Söz konusu mükellefe, aynı ay içerisinde B firmasınca düzenlenen belge tutarı toplamı KDV hariç (4.800+150+150) 5.100 TL olduğundan, (A) işletmesi (B) firmasından yaptığı alımlara ilişkin olarak 2021/Kasım dönemi Form Ba bildiriminde sadece kâğıt ortamında düzenlenen 2 adet belgeyi, KDV hariç toplam 300 TL olarak bildirecektir.
Diğer taraftan, (B) firması (A) işletmesine yaptığı satışlara ilişkin olarak 2021/Kasım dönemi Form Bs bildiriminde elektronik ortamda oluşturduğu belgeyi dikkate almayacak, elektronik ortamda ve kâğıt ortamında düzenlenen belgelerin KDV hariç toplam tutarlarının 5.000 TL’nı geçmesi nedeniyle, sadece kâğıt ortamında düzenlediği 2 adet belgeyi, KDV hariç toplam 300 TL olarak bildirecektir.
3. Tüm alış ve satışları 5.000 TL’nın altında olan veya tüm alış ve satışları için e-belge düzenlenen mükelleflerin Ba-Bs formu bildirimleri
396 Sıra No.lı VUK Genel Tebliği’nin “BİLDİRİMLERİN VERİLME ŞEKLİ VE DOLDURULMASI” başlıklı bölümünün “Bildirimlerin Doldurulmasında Uyulacak Esaslar” başlıklı kısmında yer alan 3.2.4. no.lı madde aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
Değişiklik öncesi madde metni: Değişiklik sonrası madde metni:
Saygılarımızla,
DENGE İSTANBUL YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
EK
523 Sıra No.lı VUK Genel Tebliği
(*) Sirkülerlerimizde yer verilen açıklamalar sadece bilgilendirme amaçlıdır. Tereddüt edilen hususlarda kesin işlem tesis etmeden önce konusunda uzman bir danışmandan görüş ve destek alınması tavsiyemiz olup; sadece sirkülerlerimizdeki açıklamalar dayanak gösterilerek yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan müşavirliğimiz sorumlu olmayacaktır.
(**) Sirkülerlerimiz hakkında görüş, eleştiri ve sorularınız için aşağıda bilgileri yer alan uzmanlarımıza yazabilirsiniz.
Erkan YETKİNER
YMM
Mazars Denge, Ortak
Güray ÖĞREDİK
SMMM
Mazars Denge, Direktör
